148月

委托加工应税消费品税务处理讲义


二、委托加工应税消费品税务处置

(1)应税消费品委托加工是什么?

委托加工应税消费品是指客户预约原料和首要原料。,被信托者只聚集经纪费和应税消费。。

以下环境不属于委托加工应税消费品:

被信托者预约的应税消费品创作原料;

被信托者率先向客户推销术原料。,再加工应税消费品;

以名名由被信托者采购应税消费品。

公司是增殖价值税的普通上税人。,4承受烟叶厂委托加工烟叶,一家公司本人预约烟叶的本钱是35000元,找头垫用辅助原料2000元(不含税),处置费4000元(不含税);公司每月可扣除的量的拱墩是340元。报废本钱利润率5%

[右键]应税消费品的打电话给价钱。3500020004000×15%÷130%)=61500(元),公司应消受增殖价值税。61500×17%34010115(元),应纳使忧虑=61500×30%18450(元)。

(二)委托加工应税消费品使忧虑的交纳1. 财政收入征集

委托方

受命方

增殖价值税

增殖价值税上税人

被信托者是上税人(预约加工服侍)

使忧虑

客户是使忧虑的上税人。

以及个体经营者,使忧虑的征收与发工资;

结果被信托者是个体经营者,诉讼委托人该当向慢车掌管税务机关交纳使忧虑。。

结果受命方没使忧虑的征收与发工资,客户应交上税收。,上税评价的如是:(1)已径直推销术的:按推销术额计税;(2不推销或不径直推销术。:按打电话给价钱评价(委托加工事情的打电话给价钱);被信托者接管税收50%前文3丧失的东西在下面

2.结果受命方没使忧虑的征收与发工资,客户应交上税收。,上税评价的如是:

1)已径直推销术的:按推销术额计税;

2不推销或不径直推销术。:按打电话给价钱评价(委托加工事情的打电话给价钱)。 

(三)委托加工应税消费品应上税额计算

受命方使忧虑的征收与发工资时,应上税额应理智同一应上税所得的价钱发工资。;没外表的价钱。,按指派税价钱计算税额。。

1.从价聚集价钱的处方一览表是:

结合税价钱=(原重要的成本 操作费用)÷1使忧虑协定费率

2.复合征收打电话给价钱的处方一览表:

结合税价钱=(重要的本钱 操作费用 佣钱美国昆腾公司)×定期地协定费率÷1使均衡协定费率

【举例】某市烟叶打电话给公司属增殖价值税普通上税人,烟叶发行容许,20103每月的减薪烟叶800000元(不含增殖价值税),委托MA类烟叶的加工500箱(250/箱,200/条),M准备的全部围住操作费用(不含税)10000元,当月M准备按精神健全的创作准备创作烟叶。200侦查由打电话给公司取回。。(描画):烟叶使忧虑率是30%,A类烟叶创作使忧虑56%/支。)(2010

需求:计算M准备当月该当代收代缴的使忧虑。

[右键]征收使忧虑。800×200÷500×200200×250×200×÷10000/×200×250×200×÷10000(10000元)

三、出口应税消费品应上税额的计算

结合计税价钱=关税交税价钱+关税+使忧虑

纳税方法

使忧虑

增殖价值税

从价定率

(关税交税价钱))+关税)÷1-使忧虑使均衡税

从定额(麦芽)、黄酒、成品油

莱维.巴斯比鲁使忧虑按经常光顾赞同的数额征收。

关税交税价钱+经常光顾 使忧虑

复合税(烟叶)、酒)

(关税交税价钱))+关税 出口量×使忧虑定期地协定费率÷1-使忧虑使均衡税

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